Memento Fiscal 2010, el acceso más rápido y directo a toda la información fiscal
SOLUCIONES FIABLES Y RIGUROSAS AL INSTANTE
El Memento Fiscal 2010 es el manual práctico de primera consulta donde encontrará toda la fiscalidad comentada con detenimiento. En él se abordan todos los impuestos directos, indirectos y locales, así como los procedimientos tributarios y obligaciones formales, aportando soluciones prácticas de directa aplicación a cada caso concreto.
La inimitable sistemática de Memento Fiscal 2010 lo ha convertido en un manual de consulta rápida imprescindible en la mesas de trabajo de todos los fiscalistas.
EL ANÁLISIS MÁS PRÁCTICO Y RIGUROSO CON LA SISTEMATICA MEMENTO
Lejos de presentarle una simple trascripción de la norma, el Memento Fiscal 2010 le ofrece un profundo análisis práctico de cada caso concreto, clarificado con ejemplos y fundamentado con comentarios de expertos y con la legislación, jurisprudencia y doctrina de aplicación. Todo ello con un método de redacción genuino, creado a lo largo de más de 75 años de experiencia en la confección de Mementos, que estructura y sintetiza la información para que el usuario vaya directo a lo realmente importante
INFORMACIÓN QUE LE PROPORCIONARA SEGURIDAD EN SUS DECISIONES
El Memento Fiscal 2010 incorpora todas las novedades y reformas legislativas del último año analizadas por impuesto. Entre ellas destacamos por su reciente promulgación la norma sobre cesión de tributos a las CCAA, la Ley Omnibus y la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2010. Asimismo se analiza con detalle la reciente Resolución de la DGT sobre aplicación e interpretación de las últimas Directivas comunitarias en materia de IVA.
Novedades Memento Fiscal 2010
Nuevos modelos y declaraciones tributarias
Nueva doctrina y jurisprudencia tributaria
IRPF
- Novedades en la tributación de los rendimientos del capital mobiliario procedentes de entidades vinculadas.
- Tributación de los dividendos y de la transmision de participaciones del socio de la SOCIMI.
- Novedades en la actividad de mensajería y recadería acogida al método de estimación objetiva.
- Reducción de índices de rendimiento neto para actividades agrícolas y ganaderas.
- Nuevas deducciones autonómicas del IRPF.
- Nuevos modelos de pagos fraccionados de actividades económicas.
- Aplazamiento y fraccionamiento del pago del IRPF: criterios administrativos.
IP
- Aprobación en la Comunidad de Madrid de una nueva bonificación autonómica del 100% de la cuota resultante aplicar las deducciones y bonificaciones establecidas por la normativa estatal.
IS
- Modificación de la corrección fiscal del valor de participaciones en empresas del grupo, multigrupo y asociadas.
- Modificación del devengo del impuesto para incluir un supuesto especial para las SOCIMI.
- Modificación del porcentaje de participación para consolidar en empresas.
- Nuevo regimen de las Sociedades Anonimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI).
- Modificación de los requisitos para la aplicación del tipo de gravamen especial en el IS a las sociedades y fondos de inversión inmobiliaria .
- Modificación de los requisitos para la transformación de las IIC en otras IIC.
- Aprobación de un régimen transitorio para los contratos de arrendamiento financiero vigentes cuyos períodos anuales de duración se inicien dentro de los años 2009, 2010 y 2011.
Pagos a cuenta
-Nuevo resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF.
-Aprobación de un nuevo supuesto de no sujeción a retención o ingreso a cuenta de los dividendos percibidos por los socios de las SOCIMI.
IRNR
- Exenciones de dividendos y rentas por transmisión de participaciones en SOCIMIS.
Convenios y Tratados Internacionales
- CDI con Moldavia
- CDI con Jamaica
- CDI con República del Salvador
- CDI con República de Trinidad y Tobago
- Acuerdo sobre aplicación del CDI con Estados Unidos
- Acuerdos de intercambio de información con los Paises Bajos. Paraisos fiscales
ISD
- Anulacion del RISD art. 38 por el Tribunal Supremo (TS 18-2-09, Rec 4/07).
- Pronunciamiento del TS acerca de la base de la reduccion por adquisicion mortis causa de una empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades (TS 18-3-09, Rec 6739/04).
IVA
- Inversion del sujeto pasivo en servicios relativos a derechos de emision de gases efecto invernadero.
- Modificacion de la base imponible en caso de creditos incobrables.
- Tipo impositivo aplicable a los arrendamientos con opcion de compra de edificios destinados a viviendas.
- Tipo impositivo aplicable a los arrendamientos con opcion de compra de viviendas de proteccion oficial.
- Nuevos modelos de declaracion del impuesto (modelo 390 y 392).
- Nuevos criterios de la DGT (permutas de suelo por edificacion futura; arras confirmatorias, penales y penitenciales).
ITP y AJD
- Modificaciones en los tipos de gravamen en las CCAA de Baleares.
- Nueva exencion de los actos de emision, transmision, reembolso y cancelacion de las cedulas, bonos y participaciones hipotecarias.
- Regimen fiscal de las SOCIMIS: exencion para las operaciones de constitucion y aumento de capital social de las SOCIMI, así como para las aportaciones no dinerarias a dichas sociedades. Bonificación del 95% de la cuota del impuesto por la adquisición de viviendas destinadas al arrendamiento y por la adquisición de terrenos para la promocion de viviendas destinadas al arrendamiento.
- Modificacion de los requisitos exigibles para aplicar la exencion para las instituciones de inversion colectiva inmobiliaria.
- No consideracion como bienes inmuebles de las concesiones administrativas y los elementos patrimoniales afectos a las mismas en relacion con de la exencion de las transmisiones y adquisiciones de valores.
- Aprobacion por la Comunidad de Madrid de una nueva bonificacion del 100% de la cuota gradual de determinados documentos notariales relativos a prestamos y creditos hipotecarios concedidos para la inversion en vivienda habitual.
PROCEDIMIENTO
- Aumento del importe de deuda a aplazar sin garantias ni avales (OM EHA/1030/2009; OM EHA/1621/2009).
- Aumento del importe de las diligencias de embargo en cuentas abiertas en entidades de credito por medios telematicos (Resol DG AEAT 10-7-09).
- Modificacion de la organizacion y atribucion de competencias en el are de recaudacion (AEAT Resol 8-5-09).
- Gestion de aplazamientos y fraccionamientos de pago de las deudas tributarias ( Dpto Recaudacion Instr 1/2009).
- Domiciliacion de pago de deudas cuya gesti¨®n tiene atribuida la AEAT ( OM EHA/1658/2009).
- Identificacion telematica ante las entidades colaboradoras en la gestion recaudatoria (DGAEAT Resol 3-6-09).
- Gestion recaudatoria de deudas tributarias mediante procesos informatizados (Dpto Recaudacion Resol 20-7-09).
- Regularizacion de las excusas absolutorias (Fiscalia General del Estado Circ 2/2009).
- Nuevas obligaciones informativas (OM EHA/2041/2009).
- Cambios de denominacion en el area de gestion (AEAT Resol 31-7-09).
- Nuevas competencias del Departamento de Inspeccion Financiera y Tributaria (AEAT Resol 31-7-09).
- Procedimiento para la interposicion telemática de reclamaciones economico-administrativas (OM EHA/2784/2009).
- Modificacion de la regulacion del Consejo para la Defensa del Contribuyente (RD 1676/2009).
- Medidas en materia concursal (RDL 3/2009).
- Desarrollo de la Ley de acceso electronico de los ciudadanos a los servicios publicos (RD 1671/2009).
- Cesion de datos con trascendencia tributaria a la Direccion General de Trafico (L 18/2009).
- Calendario de dias inhabiles a efectos de computo de plazos (Resol 26-11-09).
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE
- Incidencia del Plan 2000E en la determinacion de la base imponible del impuesto.
- Aprobacion del modelo de certificado de exencion en el Impuesto a utilizar por diplomaticos y Fuerzas de la OTAN.
- Modificacion de los epigrafes en los que se clasifican las motocicletas a efectos de determinar los tipos impositivos aplicables a las mismas.
IMPUESTOS LOCALES
- Plazos y lugar de ingreso de las cuotas nacionales y provinciales del IAE del ejercicio 2009.
- Aprobacion de medidas urgentes relativas al IAE e IBI para reparar los daños causados por distintas cat¨¢strofes naturales.
- Reduccion del recargo provincial del IAE de la Comunidad de Madrid.
- Modificacion de la exencion en el ICIO de las construcciones, instalaciones y obras realizadas en inmuebles de la Iglesia Catolica.
INCENTIVOS FISCALES COYUNTURALES
- Creacion del Consorcio Año Jubilar 2010.
SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL
- Liquidez de los planes de pensiones en casos de desempleo de larga duracion (RD 1299/2009).
- Rescate de planes de pensiones por desempleo de larga duracion de trabajadores autónomos (DGSFP 25-8-09).
- Rescate de planes de pensiones por desempleo preexistente a la contratacion del plan (DGSFP 31-7-09).
- Plazo para el reembolso de los derechos consolidados por desempleo de larga duracion (DGSFP 9-10-09).
ÚLTIMAS NOVEDADES NORMATIVAS
Ley Onmnibus que modifica el Reglamento del IVA en:
- Desarrollo reglamentario del "paquete IVA".
- Registro de operaciones intracomunitarias.
- Aplazamiento de la obligacion de cumplimentacion del modelo 340 hasta 1-1-2012.
- Periodicidad y contenido del modelo 349.
Ley por la que se regula el sistema de financiacion de las Comunidades Autonomas de regimen comun y ciudades con Estatuto de Autonomia y se modifica la LIRPF y la LGT.
Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2010:
- Coeficientes de actualizacion en el IRPF e IS.
- Exencion en el IRPF de las prestaciones por desempleo en pago unico.
- Reduccion en el IRPF por obtencion de rendimientos del trabajo y de actividades economicas.
- Minimo personal y familiar en el IRPF.
- Escalas general y complementaria del IRPF y tipos de gravamen del ahorro.
- Deduccion en el IRPF por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades economicas.
- Importe de los pagos a cuenta en el IRPF.
- Reduccioi en el IRPF del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creacion de empleo.
- Compensaciones fiscales en el IRPF.
- Porcentajes del pago fraccionado del IS.
- Porcentajes de retencion e ingreso a cuenta en el IS.
- Tipo de gravamen del IS reducido por mantenimiento o creacion de empleo.
- Modificacion de las rentas que no se integran en la base imponible del IS por ayudas.
- Reduccion del tipo de gravamen del IS para las pequeñas y medianas empresas.
- Cambios en tipos impositivos y compensacion agraria del IVA.
- IBI: actualizacion del valor catastral de los bienes inmuebles.
- ITP y AJD: modificacion de la escala por transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y tiulos nobiliarios.
- Tasas: actualizacion de los tipos de cuantía fija de las tasas de la Hacienda estatal y de otras tasas estatales.
- Determinacion de las actividades prioritarias del mecenazgo para el año 2010.
- Nuevos programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interes publico: Misteri de Elx en 2010, Año Jubilar Guadalupense 2010, Jornadas Mundiales de la Juventud 2011, Conmemoracion del Milenio de la fundacion del Reino de Granada, Solar Decathlon Europe 2010 y 2012, Salida desde la ciudad de Alicante de la vuelta al mundo a Vela Alicante 2011.
- Ampliacion de la duracion de Barcelona World Race.
- Adecuacion de las fechas para los beneficios fiscales aplicables a la Fundacion Nao Victoria en la que se desarrolla el programa Guadalquivir rio de Historia en 2010, 2011 y 2012.
- Modificacion del regimen fiscal aplicable al programa para la Conmemoracion del Bicentenario de la Constitucion de 1812.
- Se fija para 2010 el intere¦s legal del dinero, el interes de demora y se determina el indicador publico de renta de efectos multiples (IPREM).
NOVEDADES NORMATIVAS EN TRAMITACIÓN:
Modificaciones previstas en la Ley "Paquete IVA":
- Atribución en el IVA de la condición de empresario o profesional.
- Localización en el IVA de prestaciones de servicios.
- Devoluciones de IVA a no establecidos dentro de la UE.
- Concepto de establecimiento permanente.
- Exención en el IRNR de dividendos por fondos de pensiones residentes en UE.
- Reglas especiales determinación base imponible del IRNR: rentas obtenidas por residentes en UE.
Proyecto de Ley de modificación de diversas leyes para su adaptación a la Ley sobre el libre acceso a actividades de servicios y su ejercicio
Proyecto de Real Decreto por el que se modifica el Reglamento del IRPF en materia de pagos a cuenta y se establecen para 2010 nuevos plazos de renuncias y revocaciones al método de estimación objetiva y a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del IVA.
Proyecto de Real Decreto de modificación de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicación de los tributos.
Anteproyecto de ley de economía sostenible:
- Modificación de la deducción por compra de vivienda habitual.
- Equiparación fiscal del alquiler y compra de vivienda habitual.
- Ampliación del concepto de rehabilitación en el IRPF.
- Nueva deducción en el IRPF para las obras relacionadas con la eficiencia energética.
- Incremento de la progresividad en el IRPF de las retribuciones plurianuales.
- Modificación del plazo de comunicación de la modificación del grupo fiscal del IS.
- Mejora de las deducciones en el IS por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica y para el fomento de las tecnologías de la información.
- Incremento en el IS de la deducción por inversiones medioambientales y eliminación de su supresión gradual.
- Modificación de la inversión del factor de agotamiento en el régimen de la minería del IS.
- Nuevo supuesto de no sujeción al ITP y AJD (OS) aplicable a la constitución y los acuerdos de aumento del capital social de ciertas sociedades de responsabilidad limitada.
- Modificación del hecho imponible en el ITP y AJD relativo a las anotaciones preventivas que se practiquen en los Registros Públicos.
- Reforma de la Ley del Catastro inmobiliario.
Índice:
• Parte I. Impuestos directos
-Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
-Impuesto sobre el Patrimonio
-Impuesto sobre Sociedades
-Regímenes especiales del Impuesto sobre Sociedades
-Pagos a cuenta
-Transparencia fiscal internacional.
-No residentes
-Convenios y tratados internacionales
-Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
• Parte II. Impuestos indirectos
-Impuesto sobre el Valor Añadido
-Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y AJD
-Impuesto sobre las Primas de Seguros
-Impuestos especial sobre determinados medios de transporte
-Impuestos sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos
• Parte III. Impuestos y recargos no estatales. Tasas
-Impuestos locales
-Impuestos y recargos de las Comunidades Autónomas
-Impuestos sobre la producción, los servicios y la importación en las ciudades de Ceuta y Melilla
Tasas
• Parte IV. Procedimiento
-Procedimientos
-Tributos. Previsiones generales
-Aplicación de los tributos
-Gestión tributaria
-Inspección de los tributos
-Recaudación tributaria
-Infracciones y sanciones
-Recursos y reclamaciones
• Parte V. Obligaciones formales
-Facturas
-Número de identificación fiscal (NIF)
-Declaración censal
-Declaración anual de operaciones con terceros. Declaración anual de subvenciones
• Parte VI. Otros regímenes especiales
-Canarias
-País Vasco y Navarra
-Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo
-Planes y fondos de pensiones
-Incentivos fiscales coyunturales
• Parte VII. Tablas e informaciones prácticas
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